Hướng dẫn làm báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp

Chỉtiêu

Nội dung

Mó số

Đối chiếu tài khoản

1

2

TK Nợ

TK Cú

I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1. Lợi nhuận trước thuế

01

(+)

Lói

911

4212

(-)

Lỗ

4212

911

2. Điều chỉnh cho cỏc khoản

- Khấu hao TSCĐ

02

(+)

Số khấu hao TSCĐ đó trớch vào chi phớ sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo cáo

627,641, 642

214

- Cỏc khoản dự phũng

03

(+)

Cỏc khoản dự phũng giảm giỏ được trớch lập vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ

-Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn, dài hạn

635

129, 229

- Dự phũng phải thu khú đũi

642

139

- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho

632

159

(-)

Hoàn nhập cỏc khoản dự phũng trong kỳ

- Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn, dài hạn

129,229

515

- Dự phũng phải thu khú đũi

139

711

- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho

159

711

- Lói, lỗ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi chưa thực hiện

04

(-)

Lói chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi

413

515

(+)

Lỗ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi

635

413

- Lói, lỗ từ hoạt động đầu tư

05

(-)

1 - Phần thu thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ

111, 112, 113,131,138

711, 515, 33311

111, 112

131

(+)

2 - Phần chi thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ

811, 635, 13311

111, 112, 113,331,338

3 - Lói/ lỗ về thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ (1 + 2)

(-)

Lợi nhuận được chia từ khoản đầu tư vốn vào đơn vị khỏc

111,112,138,222..

515

(-)

Định kỳ thu lói tớn phiếu, trỏi phiếu

111,112

121,221

515

- Chi phớ lói vay

06

(+)

Chi phớ lói vay phỏt sinh và đó ghi nhận vào kết quả kinh doanh trong kỳ

635

111,112,341,311..

3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn  lưu động

Mó 08 = mó 01+mó 02+mó 03+mó 04+mó 05+mó 06

08

- Tăng giảm cỏc khoản phải thu

09

Phải thu khỏch hàng

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch số dư cuối kỳ (SDCK) và số dư đầu kỳ (SDDK) phải thu khỏch hàng (mó131)

(SDCK-SDDK) TK131

Điều chỉnh phải thu khỏch hàng

(+)

Phải thu liờn quan đến thanh lý TSCĐ

131

711, 515, 33311

(-)

Thu tiền liờn quan đến thanh lý TSCĐ

111,112

131

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK trả trước cho người bỏn (mó 132)

(SDCK-SDDK) TK331

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK phải thu nội bộ (mó 134)

(SDCK-SDDK) TK136

Phải thu khỏc

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK phải thu khỏc (mó 138)

(SDCK-SDDK) TK138

Điều chỉnh phải thu khỏc

(+)

Phải thu liờn quan đến thanh lý TSCĐ

138

711, 515, 33311

(-)

Thu tiền liờn quan đến thanh lý TSCĐ

111,112

138

(+)

Phải thu cổ tức, lợi nhuận được chia

138

515, 33311

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK Thuế GTGT được khấu trừ (mó 133)

(SDCK-SDDK) TK133

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK tạm ứng (mó 151)

(SDCK-SDDK) TK141

- Tăng giảm hàng tồn kho

10

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK hàng mua đang đi trờn đường (mó 141)

(SDCK-SDDK) TK151

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK nguyờn vật liệu tồn kho (mó 142)

(SDCK-SDDK) TK152

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK cụng cụ, dụng cụ trong kho (mó 143)

(SDCK-SDDK) TK153

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK chi phớ SXKDDD (mó 144)

(SDCK-SDDK) TK154

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK thành phẩm (mó 145)

(SDCK-SDDK) TK155

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK hàng húa tồn kho (mó 146)

(SDCK-SDDK) TK156

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK hàng gửi đi bỏn (mó 147)

(SDCK-SDDK) TK157

- Tăng giảm cỏc khoản phải trả (khụng kể lói vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp)

11

Hiệu số>0 (+); hiệu số <0 (-)

Chờnh lệch SDCK-SDDK phải trả cho người bỏn (mó 313)

(SDCK-SDDK) TK331

Hiệu số>0 (+); hiệu số <0 (-)

Chờnh lệch SDCK-SDDK người mua trả tiền trước (mó 314)

(SDCK-SDDK) TK131

Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước

Hiệu số>0 (+); hiệu số <0 (-)

Chờnh lệch SDCK-SDDK Thuế và cỏc khỏan phải nộp nhà nước (mó 315)

(SDCK-SDDK) TK333

Điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp

(-)

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải trả

421

3334

(+)

Chi nộp thuế TNDN (khụng phõn biệt số thuế TNDN đó nộp của kỳ này, số thuế TNDN cũn nợ từ cỏc kỳ trước đó nộp trong kỳ này và số thuế TNDN nộp trước (nếu cú))

3334

111,112,113

Hiệu số>0 (+); hiệu số <0 (-)

Chờnh lệch SDCK-SDDK Phải trả cụng nhõn viờn (mó 316)

(SDCK-SDDK) TK334

Chi phớ phải trả TK 335:

Hiệu số>0 (+); hiệu số <0 (-)

- Chờnh lệch SDCK-SDDK chi phớ phải trả (mó 331)

(SDCK-SDDK) TK335

-Điều chỉnh chi phớ phải trả 335:

(-)

Chi phớ lói vay phỏt sinh và đó ghi nhận vào kết quả kinh doanh trong kỳ

635

111,112,341,311..

(+)

Chi trả lói vay (khụng phõn bịờt trả cho kỳ trước, trả trong kỳ và trả trước lói vay)

335,635

111,112,113

Hiệu số>0 (+); hiệu số <0 (-)

Chờnh lệch SDCK-SDDK phải trả nội bộ (mó 317)

(SDCK-SDDK) TK336

Hiệu số>0 (+); hiệu số <0 (-)

Chờnh lệch SDCK-SDDK cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc (mó 318)

(SDCK-SDDK) TK338

- Tăng giảm Chi phớ trả trước

12

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK chi phớ trả trước (mó 152)

(SDCK-SDDK) TK142

Hiệu số>0 (-); hiệu số <0 (+)

Chờnh lệch SDCK-SDDK chi phớ trả trước dài hạn (mó 241)

(SDCK-SDDK) TK242

- Tiền lói vay đó trả

13

(-)

Chi trả lói vay (khụng phõn bịờt trả cho kỳ trước, trả trong kỳ và trả trước lói vay)

335,635

111,112,113

- Thuế thu nhập doanh nghiệp đó nộp

14

(-)

Chi nộp thuế TNDN (khụng phõn biệt số thuế TNDN đó nộp của kỳ này, số thuế TNDN cũn nợ từ cỏc kỳ trước đó nộp trong kỳ này và số thuế TNDN nộp trước (nếu cú))

3334

111,112,113

- Tiền thu khỏc từ hoạt động kinh doanh

15

(+)

Tiền thu do nhận ký quỹ, ký cược

111,112

344

(+)

Thu hồi cỏc khoản đưa đi ký quỹ, ký cược

111,112

144, 244

(+)

Tiền từ cỏc tổ chức cỏ nhõn bờn ngoài thưởng, hỗ trợ ghi tăng quỹ doanh nghiệp

111,112

431,4..

- Tiền chi khỏc từ hoạt động kinh doanh

16

(-)

Tiền trả cỏc khoản nhận ký cược, ký quỹ

344

111,112

(-)

Tiền chi đưa đi ký quỹ, ký cược

144, 244

111,112

(-)

Tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phỳc lợi và cỏc quỹ khỏc

431, 4..

111,112

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh

Mó 08+ mó 09+ mó 10+mó 11+mó 12+mó 13+mó 14 +mó 15 +mó 16

20

II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

1.Tiền chi để mua sắm, xõy dựng TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc

21

(-)

- Chi tiền mua sắm TSCĐ

211

111,112,113

(-)

- ứng tiền cho nhà thầu, nhà cung cấp đầu tư TSCĐ và cỏc TS dài hạn khỏc

331

111,112,113

(-)

- Chi phớ xõy dựng cơ bản phỏt sinh bằng tiền

241, 1332

111, 112

2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc

22

(+)

1 - Phần thu thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ

111, 112, 113

711, 515, 33311

111, 112

131, 138

(-)

2 - Phần chi thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ

811, 635, 13311

111, 112, 113

331, 338

111, 112, 113

3 - Chờnh lệch thu chi về thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ (1 + 2)

3.Tiền chi cho vay, mua cỏc cụng cụ nợ của đơn vị khỏc

23

(-)

Chi cho doanh nghiệp khỏc vay

128, 228

111, 112

(-)

Chi mua trỏi phiếu, tớn phiếu, kỳ phiếu

121, 221

111, 112

4.Tiền thu hồi cho vay, bỏn lại cỏc cụng cụ nợ của đơn vị khỏc

24

(+)

Thanh toỏn nợ gốc trỏi phiếu, tớn phiếu, kỳ phiếu

111, 112

121, 221

(+)

Thu hồi nợ gốc cỏc doanh nghiệp khỏc vay

111, 112

128, 228

(+)

Tiền thu do bỏn lại trỏi phiếu, tớn phiếu, kỳ phiếu

111, 112

121, 221

5. Tiền chi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc

25

(-)

Gúp vốn vào cỏc doanh nghiệp khỏc

221, 222,128,228

111,112,113

6. Tiền thu hồi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc

26

(+)

Thu hồi gúp vốn vào cỏc doanh nghiệp khỏc

111, 112,113

221,222,128,228

7. Tiền thu lói cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia

27

(+)

Thu lói tiền gửi ngõn hàng

111, 112

515, 33311

(+)

Thu cổ tức, lợi nhuận được chia (nếu cú)

111, 112

515, 33311

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư

Mó số 30= mó 21+ mó 22+ mó 23+mó 24+mó 25+mó 26+mó 27

30

1

2

3

III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh

1.Tiền thu từ phỏt hành cổ phiếu, nhận vốn gúp của chủ sở hữu

31

Tiền thu do nhận vốn trực tiếp từ NSNN hoặc do cỏc chủ sở hữu gúp vốn

111, 112

411

Nhận cấp phỏt vốn đầu tư XDCB

111, 112

414

2.Tiền chi trả vốn gúp cho cỏc chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đó phỏt hành

32

(-)

Hoàn trả vốn trực tiếp cho NSNN hoặc chủ sở hữu

411

111, 112

3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được

33

Nhận tiền vay ngắn hạn từ cỏc tổ chức tớn dụng

111, 112

311

Nhận tiền vay dài hạn từ cỏc tổ chức tớn dụng

111, 112

341

4. Tiền chi trả nợ gốc vay

34

Trả tiền vay ngắn hạn cho cỏc tổ chức tớn dụng

311

111, 112, 113

Trả tiền vay dài hạn cho cỏc tổ chức tớn dụng

341, 315

111,112

5. Tiền chi trả nợ thuờ tài chớnh

35

6. Cổ tức, lợi nhuận đó trả cho chủ sở hữu

36

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chớnh

40

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (20+30+40)

50

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ

60

ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi ngoại tệ

61

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61)

70